פריסת מס על מענקי פרישה ופיצויים

מהי פריסת מס על פיצויים ומענקי פרישה ואיך היא יכולה לחסוך כסף?

פריסת מס היא מנגנון הקבוע בסעיף 8(ג) לפקודת מס הכנסה, המאפשר במקרים מסוימים לחשב את המס על מענק פרישה חייב כאילו ההכנסה התחלקה בין מספר שנות מס.

בדרך כלל, כאשר אדם מקבל הכנסה גבוהה בשנה מסוימת, היא עשויה להעלות את הכנסתו החייבת למדרגות מס גבוהות.

הדבר משמעותי במיוחד בעת סיום עבודה, כאשר עובד מקבל מענק פרישה או פיצויים בסכום גבוה, נוסף על הכנסתו הרגילה.

פריסת מס מאפשרת לבחון חישוב מס חלופי שבו החלק החייב של מענק הפרישה מיוחס למספר שנות מס, במקום לשנה אחת בלבד.

חשוב להבין: מדובר בפריסה לצורך חישוב המס, ולא בהכרח בפריסה של קבלת הכסף בפועל.

מה ההבדל בין פריסת מס קדימה לפריסת מס אחורה?

קיימות שתי אפשרויות עיקריות לפריסת מענק פרישה חייב במס.

פריסת מס אחורה

החלק החייב של מענק הפרישה מחולק באופן שווה בין שנות מס קודמות, עד שש שנות מס המסתיימות בשנה שבה התקבל המענק, ולא יותר מתקופת העבודה שבגינה הוא משולם.

החלוקה מאפשרת לחשב מחדש את המס בהתחשב בהכנסות שהיו לעובד בכל אחת משנות הפריסה.

פריסה אחורה עשויה להיות משתלמת כאשר ההכנסות בשנים הקודמות היו נמוכות יחסית.

פריסת מס קדימה

החלק החייב של המענק מיוחס לשנות מס עתידיות בהתאם לוותק ולתנאים שנקבעו על ידי רשות המסים.

האפשרות הזאת עשויה להיות רלוונטית במיוחד לאדם שפורש מעבודה וצופה שהכנסותיו בשנים הבאות יהיו נמוכות יותר.

לכמה שנים אפשר לפרוס מענק פרישה?

בפריסה אחורה ניתן לפרוס את המענק לתקופה שאינה עולה על שש שנות מס, המסתיימות בשנת קבלת המענק, ובכפוף לתקופת העבודה שבגינה שולם.

בפריסה קדימה הכלל המרכזי הוא שנת פריסה אחת לכל ארבע שנות עבודה, עד שש שנות מס לכל היותר.

במקרים שבהם תקופת העבודה אינה עולה על שש שנים, לא מתאפשרת פריסה קדימה לפי התנאים הרגילים.

שנים חלקיות בחישוב תקופת הפריסה עשויות להיות מעוגלות כלפי מעלה, בהתאם להוראות רשות המסים.

לדוגמה:

• 8 שנות עבודה עשויות לאפשר פריסה קדימה לשנתיים.
• 12 שנות עבודה עשויות לאפשר פריסה קדימה לשלוש שנים.
• 20 שנות עבודה עשויות לאפשר פריסה קדימה לחמש שנים.
• 24 שנות עבודה עשויות לאפשר פריסה קדימה לשש שנים.

הדוגמאות כפופות לתנאי ההסדר ולאישור רשות המסים.

דוגמה: כיצד פריסת מס עשויה לחסוך עשרות אלפי שקלים?

נניח שעובד פורש מעבודתו ומקבל מענק פרישה שמתוכו 600,000 ₪ חייבים במס.

אם כל הסכום יתווסף להכנסותיו בשנת הפרישה, חלק משמעותי ממנו עשוי להתחייב במדרגות מס גבוהות.

לצורך המחשה בלבד, נניח שהמס הכולל המיוחס למענק ללא פריסה הוא 240,000 ₪.

כעת נניח שהעובד זכאי לפריסה קדימה של שש שנות מס.

הסכום החייב יחולק לצורך חישוב המס באופן שווה:

600,000 ÷ 6 = 100,000 ₪ לשנה.

אם העובד צפוי לקבל בכל אחת משנות הפריסה הכנסות נמוכות יחסית, חישוב המס השנתי עשוי להביא לחבות מס כוללת נמוכה יותר.

לדוגמה תאורטית, אם לאחר חישוב המס בכל אחת משנות הפריסה יתקבל מס כולל של 150,000 ₪ בגין המענק, החיסכון יהיה:

240,000 פחות 150,000 = 90,000 ₪.

חיסכון מס תאורטי: 90,000 ₪.

חשוב להדגיש שהסכומים בדוגמה נבחרו להמחשת העיקרון, ואינם תוצאה של סימולציית מס לפי מדרגות מס אמיתיות. החיסכון בפועל יכול להיות קטן יותר, גדול יותר, אפסי, ולעיתים הפריסה אף אינה כדאית.

האם פריסת מס תמיד משתלמת?

לא.

כדאיות הפריסה תלויה בגובה ההכנסות בכל אחת משנות הפריסה, במדרגות המס, בנקודות הזיכוי ובהטבות המס האישיות.

למשל, אם אדם פורש מעבודה אך ממשיך לעבוד בשכר גבוה במשך שנות הפריסה, ייתכן שהפריסה קדימה לא תביא לחיסכון משמעותי.

לעומת זאת, אצל פורש שהכנסתו צפויה לרדת לאחר סיום העבודה, הפריסה עשויה להיות בעלת ערך.

לכן, לפני הגשת הבקשה מומלץ להשוות בין חישוב המס ללא פריסה, פריסה אחורה ופריסה קדימה, כאשר האפשרויות רלוונטיות.

האם אפשר לקבל את כל הפיצויים עכשיו ולפרוס רק את המס?

כן.

פריסת מס היא מנגנון לחישוב חבות המס, ואינה מחייבת בהכרח את העובד לקבל את כספי הפיצויים בתשלומים לאורך מספר שנים.

כך, עובד שקיבל מענק פרישה חד־פעמי עשוי לבקש לפרוס את החלק החייב לצורכי מס.

חשוב להבחין בין פריסת מס לבין הסדרים אחרים הנוגעים לכספי פיצויים, כגון רצף פיצויים ורצף קצבה.

מה ההבדל בין פריסת מס לרצף פיצויים?

למרות ששני ההסדרים עשויים לדחות או לשנות את אופן ההתחשבנות במס, הם אינם זהים.

פריסת מס מאפשרת לחשב את המס על מענק חייב באמצעות ייחוס ההכנסה למספר שנות מס.

רצף פיצויים הוא הסדר שמאפשר לדחות את אירוע ההתחשבנות במס על מענקי פרישה בתנאים המתאימים, תוך שמירה על רציפות לצורכי מס בין תקופות העסקה.

כלומר, פריסת מס עוסקת בחישוב המס על הכנסה חייבת, בעוד רצף פיצויים עוסק בדחיית ההתחשבנות על מענקי פרישה במסגרת ההסדר.

כיצד מבקשים פריסת מס על פיצויים?

הבקשה מוגשת לרשות המסים באמצעות טופס 116ג — בקשה לפריסת הכנסה על פני מספר שנים.

בדרך כלל יש להכין את המסמכים הרלוונטיים, ובהם:

• טופס 161 המתייחס לאירוע הפרישה.
• נתוני מענק הפרישה והסכומים החייבים במס.
• טופסי 106 ואישורי הכנסה משנים קודמות, כאשר מבקשים פריסה אחורה.
• מידע על הכנסות צפויות בשנים הבאות, כאשר מבקשים פריסה קדימה.
• מסמכים נוספים בהתאם לדרישת פקיד השומה.

הבקשה נבחנת על ידי רשות המסים, אשר מאשרת או דוחה את הפריסה בהתאם להוראות הדין.

לפרטים נוספים ניתן להיכנס לשירות הרשמי של רשות המסים להגשת טופס 116ג.

האם בפריסה קדימה צריך להגיש דוח שנתי למס הכנסה?

כן, ככלל.

כאשר מאושרת פריסת מענק פרישה לשנים הבאות, קיימת חובת הגשת דוח שנתי בכל אחת משנות הפריסה.

רשות המסים עשויה לקבוע גם מקדמות מס בהתאם להכנסות הצפויות ולנסיבות.

לכן יש להביא בחשבון לא רק את חיסכון המס האפשרי, אלא גם את חובות הדיווח והעלויות הכרוכות בטיפול לאורך שנות הפריסה.

האם אפשר לפרוס מענק פרישה גם אחרי שסיימתי לעבוד?

במקרים המתאימים כן.

ניתן להגיש בקשה לפריסת מענק פרישה במסגרת תיאום מס בשנת קבלת המענק או במסגרת הדוח השנתי המתייחס לשנת המס שבה התקבלה ההכנסה, בהתאם להוראות רשות המסים.

עם זאת, חשוב שלא לדחות את הבדיקה ללא צורך, משום שלמועד הפרישה ולקבלת המענק עשויה להיות משמעות בבחירת שנות הפריסה.

מה קורה כאשר פורשים בחודשים האחרונים של השנה?

למועד הפרישה עשויה להיות השפעה על שנת הפריסה הראשונה.

במקרים של פרישה במהלך הרבעון האחרון של השנה, ניתן בתנאים המתאימים לבקש ששנת המס שלאחר הפרישה תהיה השנה הראשונה בפריסה קדימה.

הדבר עשוי להיות משמעותי כאשר בשנת הפרישה התקבלה הכנסה גבוהה, אך בשנה שלאחריה צפויה ירידה בהכנסות.

האם ניתן לפרוס גם הפרשי שכר או פדיון ימי חופשה?

כן, אך לפי כללים שונים מאלה החלים על מענקי פרישה.

רשות המסים מאפשרת במקרים המתאימים פריסה לאחור של הפרשי שכר או קצבה ושל הכנסה מפדיון ימי חופשה, בהתאם לתקופות הרלוונטיות ולמגבלות החוק.

אין להניח שאפשר לפרוס את כל סוגי ההכנסות גם לשנים הבאות.

האם פריסת מס אפשרית גם בהיוון קצבה?

כן, במקרים המתאימים ובהתאם לכללים הייחודיים להכנסה מהיוון קצבה.

היוון קצבה הוא פעולה שבה ניתן לקבל סכום חד־פעמי על חשבון תשלומי קצבה עתידיים.

החלק החייב במס עשוי להיות זכאי לפריסה בהתאם להוראות סעיף 8(ג) לפקודת מס הכנסה ולתנאים החלים על סוג ההיוון.

לכן יש לבחון את התוצאה בשילוב הטבות המס והפטורים הרלוונטיים לפרישה.

האם פריסת מס משפיעה על קרן הפנסיה?

פריסת מס אינה משנה כשלעצמה את מסלול ההשקעה או את תנאי קרן הפנסיה המקיפה.

עם זאת, ההחלטה אם למשוך כספי פיצויים או להשאירם בחיסכון הפנסיוני עשויה להשפיע על הצבירה ועל הקצבה העתידית.

לכן, בעת בחינת פריסת מס, חשוב לבדוק גם את ההשפעה הכוללת של משיכת הכספים על התכנון הפנסיוני.

אם הכספים נמצאים במספר מוצרים פנסיוניים, אפשר להיעזר במסלקה הפנסיונית לצורך איתור וריכוז המידע הפנסיוני, לצד איסוף אישורי המס הנדרשים.

שאלות נפוצות על פריסת מס

האם אפשר לפרוס פיצויים לשש שנים בכל מקרה?

לא. מספר שנות הפריסה תלוי בתקופת העבודה, בסוג הפריסה ובתנאים שנקבעו. שש שנים הן התקרה הכללית, ולא זכאות אוטומטית.

האם אפשר לפרוס רק את החלק החייב במס?

כן. פריסת מענק פרישה מתייחסת לחלק החייב במס, לאחר קביעת הפטורים החלים על המענק.

האם מקבלים את כספי הפיצויים רק בסוף שנות הפריסה?

לא בהכרח. פריסת מס היא פעולה לצורך חישוב המס, ולא הסדר המחייב פריסת התשלום עצמו.

האם פריסת מס יכולה לגרום לתשלום מס גבוה יותר?

ייתכן. אם הכנסותיו של האדם בשנות הפריסה גבוהות, הפריסה לא בהכרח תקטין את המס הכולל. יש לבצע השוואת חלופות לפני הבחירה.

האם פריסת מס מתאימה גם לפורש שמקבל פנסיה חודשית?

כן, ייתכן. יש להביא בחשבון את הקצבה ואת יתר ההכנסות הצפויות בכל אחת משנות הפריסה.

האם ניתן להגיש בקשה לפריסת מס באופן עצמאי?

כן. ניתן להגיש את הבקשה בהתאם להנחיות רשות המסים. כאשר מדובר במענקים משמעותיים או בהכנסות מורכבות, כדאי לבצע חישוב מקצועי של החלופות.

מה חשוב לבדוק לפני שבוחרים בפריסת מס?

כדי לקבל החלטה מושכלת, יש לבחון את סכום מענק הפרישה, החלק הפטור והחייב, שנות הוותק, ההכנסות בשנים קודמות וההכנסות הצפויות בשנים הבאות.

בנוסף, יש להביא בחשבון את השפעת המשיכה על החיסכון הפנסיוני, את חובות הדיווח ואת התכנון הפיננסי הכולל.

פריסת מס היא כלי שעשוי ליצור חיסכון משמעותי, אך היתרון נוצר רק כאשר בוחרים את מסלול הפריסה המתאים לנתונים האישיים.

לכן, לפני משיכת מענק פרישה משמעותי, מומלץ לבצע סימולציית מס מסודרת ולבחון את כל החלופות הזמינות.